Durante o Fórum Rent! de Contabilidade, que aconteceu entre os dias 26 e 29 de outubro virtualmente, foram debatidos diversos temas relacionados às práticas contábeis, fiscais e tributárias para locadoras.
Uma das palestras foi apresentada por Jéssica Fernandes, consultora da AUDITLocOne. Ela apontou algumas questões que causam dúvidas nos gestores e profissionais de controladoria nas empresas de locação.
Nós resgatamos esses temas e trouxemos aqui, de maneira sintetizada. Confira!
5 questões contábeis, fiscais e tributárias inerentes ao mercado de locação
1. Locadoras não são prestadoras de serviços
A especialista começou relembrando que uma locadora, de veículos ou máquinas, não é uma empresa prestadora de serviços. “Para entender isso de uma vez por todas basta pensar no seguinte: a locadora apenas disponibiliza o ativo, ela não executa nada; logo, não presta serviços”.
As locadoras também não são revendedoras ou comerciantes, muito menos se enquadram nos mercados de fretamento e transporte (no caso das que trabalham com automóveis).
Então, o que são as locadoras? A resposta é simples: são locadoras. “Este é o setor do mercado onde elas se enquadram”, explicou Jéssica.
Para a executiva, esse entendimento passa, muitas vezes, por um pouco de nebulosidade pelos profissionais do setor de locação. E a razão disso é que ainda não há uma definição clara na Classificação Nacional das Atividades Econômicas (CNAE).
No entanto, é preciso ter clareza: o setor de locação de ativos tem características próprias, que não são compartilhadas com as áreas de prestação de serviços, revenda, transporte, fretamento e comércio.
“Imagine que você declare que a sua locadora é prestadora de serviço, mas não recolheu o Imposto sobre Prestação de Serviços (ISS) — certamente, pagará multas por isso. O mesmo acontece com a declaração de comércio ou revenda: será preciso emitir notas fiscais cada vez que o ativo sair da empresa”.
→ É por isso tudo que é preciso que os empresários e trabalhadores desse setor se engajem na luta pela regulamentação do setor de locação, alerta a especialista. A partir do momento em que houverem regulamentos e classificações mais claras, também as relações das empresas deste mercado com a gestão contábil, fiscal e tributária serão mais simples, transparentes e proveitosas para todos.
2. Efeitos contábeis, fiscais e tributários das transações de locação
É importante também pensarmos nos efeitos tributários das transações realizadas pelas locadoras.
Não sendo prestadoras de serviços, comércios, empresas de fretamento e transporte, elas não estão obrigadas a emitir notas fiscais eletrônicas (NFe).
Nesse caso, o que se faz com o faturamento? “É preciso emitir um documento equivalente a uma nota fiscal eletrônica: fatura, recibo, cupom fiscal”.
Mas, pondera a especialista, é preciso ter atenção: os dados a constar neste documento devem ser iguais aos de uma nota fiscal eletrônica. Por isso, é fundamental se certificar que o sistema utilizado para faturar traga essas características no documento que equivale à NFe.
“No caso de multas de trânsito (locação de veículos) e avarias nos ativos locados, quando há reembolso ao cliente, é preciso faturar essa transação. Para tal, pode-se utilizar nota de débito ou fatura simples. O ponto de atenção aqui é: a transação precisa estar bem explícita para a contabilidade, pois o contador precisa saber a natureza da receita para fazer os lançamentos e recolhimentos equivalentes”.
Outro fator de cuidado apontado por Jéssica: nos casos de multas e avarias, elas são taxas administrativas; logo, é sim preciso emitir notas fiscais eletrônicas. Isso porque destas transações tributa-se ISS.
3. Faturamento de locação por assinatura
Com a ascensão do modelo de locação por assinatura, paira no ar a dúvida sobre como se deve contabilizar e tributar. No entanto, a resposta é simples: “assinatura” é só um termo; nada muda em termos contábeis e fiscais do que é realizado tradicionalmente pelas organizações do setor.
Jéssica esclarece que não importa se a transação foi feita via contrato tradicional ou por assinatura intermediada por um aplicativo web. É preciso emitir fatura para formalizar a negociação, faturar, contabilizar e recolher impostos cabíveis.
“E mais: se for fechado um contrato de assinatura por 24 meses, devem ser emitidas 24 faturas (uma em cada mês). Só assim estará formalizada a receita”.
4. Circulação de ativos
As locadoras que enviam ativos de um estado para outro geralmente têm dúvidas, pois as transportadoras solicitam notas fiscais eletrônicas. O que fazer?
Neste caso, usa-se um “Termo de Circulação de Ativos” (que também pode ser usado para venda; chamando-o de “Termo de Circulação de Vendas”) — que pode ser baixado no site da Receita Federal.
“Nele, basicamente, constam a origem, o destino, a transportadora e também fica claro que a locadora não é contribuinte do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS)”, esclarece Jéssica.
5. IFRS e demonstrações patrimoniais
Será que a locadora está dando retorno? Será que os indicadores estão bons? Qual é a performance real do negócio? Na hora de negociar um empréstimo com um banco, terei meios de demonstrar com clareza a saúde da locadora?
Todas essas são perguntas que podem ser respondidas com precisão com a geração de balanços patrimoniais seguros.
Antes da implementação da International Financial Reporting Standards (IFRS) em 2009, os investidores estrangeiros vinham ao Brasil, olhavam nossas demonstrações e não entendiam. Ao mesmo tempo, era difícil para os próprios brasileiros, especialmente pelas complexidades do nosso sistema fiscal/tributário.
“A IFRS veio para mudar toda a estrutura dos balanços brasileiros. Ela padronizou e criou uma única linguagem, pois colocou o país nos trilhos de normas contábeis globais”, declara Jéssica Fernandes.
Entre as mudanças trazidas pela IFRS, destacam-se:
- a possibilidade de inserir no balanço os imobilizados a valor de mercado (ou próximo a ele) — depreciação societária, não mais focada unicamente na depreciação da Receita Federal, que praticamente inutilizava os ativos em cinco anos;
- a possibilidade de levar ativos que estão para serem imobilizados nos próximos 12 meses para o ativo circulante.
→ Logo, é fundamental para a locadora entender os novos paradigmas contábeis bem como contar com tecnologia que coloque a gestão contábil dentro deles. Dessa forma, evita-se erros nas demonstrações patrimoniais — que podem gerar multas, mas também mascarar o real valor dos ativos.
→ Leia também: Como o LOC1 melhora a gestão contábil das locadoras!
O que você achou desses tópicos sobre particularidades contábeis e fiscais que trouxemos aqui? Quer melhorar a gestão contábil da sua locadora? Conheça agora o LOC1: Para locadoras de Veículos & Mobilidade — Para locadoras de Máquinas & Equipamentos.